财务资源是指企业所拥有的资本以及企业在筹集和使用资本的过程中所形成的独有的不易被模仿的财务专用性资产，包括企业独特的财务管理体制、财务分析与决策工具、健全的财务关系网络以及拥有企业独特财务技能的财务人员等等。财务资源与资本之间存在着密切的联系，但又不完全等同于资本。财务资源比资本具有更丰富的内涵。

首先，财务资源包含资本，资本是财务资源中最原始、最基本的一种形态，其他财务资源的形成均是建立在资本的基础之上。但是由于资本具有最强的同质性，因此，在独特的核心能力的形成过程中，资本的作用只是基础性的与支持性的，而不是决定性的。

其次，企业与各相关利益主体之间建立的财务关系也是财务资源的重要组成部分。与资本相比，财务关系的差异性与专用性有所提高，不同企业拥有不同特点的财务关系网络，对企业财务工作的影响也具有不同特点。

第三，企业独特的财务机制与具有优秀的特殊素质的财务人员（严格地说是财务人员所拥有的人力资本）是企业财务资源的高级形式。由于企业的财务机制与财务人员的发展要受到企业的组织形式、企业文化、领导风格等多种因素长期的影响，因此其差异性与专用性在所有的财务资源中是最强的，对企业独特的核心能力与相应的财务能力的形成也具有最强的影响力。

从财务资源的种类及其特点中可以看出，资源的同质性越强，越便于流动，但其专用性则越低，对企业核心能力的形成与发展的作用也越低；反之，资源的专用性越高，其流动性越低，但对核心能力的形成却具有更强的作用。在企业不同的发展阶段，对财务资源的专用性具有不同的要求。在企业的初创期，生存的风险很高，因此必须确保财务资源具有较高的流动性，而不能过分强调其专用性；在企业的成长期与成熟期，一方面由于企业已经拥有了比较充足的资本，另一方面，竞争的日趋激烈促使企业采取差异化的发展战略，因此企业必须注意逐渐提高财务资源的专用性，以确保形成自身独有的财务能力。

财务资源是一种动态的信息资源体系，它由以下四个方面的要素构成：①财务信息资源。它是按照特定用户的要求，加工、处理信息并提供结果。②用户的信息需求。用户的信息需求本身就是一种信息资源。同时，用户受环境因素的影响，所需要的信息处于动态变化之中。③人力资源。在当今社会中，人力资源已成为各生产要素中最重要的组成部分，是财务资源的主要要素之一，并且是最具活力的要素。④计算机自动化设施。它替代了传统的笔、纸和算盘等，是信息处理的重要工具。

仔细分析财务资源的构成要素，可以看出财务资源管理的重点有以下三个方面： ①财务信息资源管理。财务信息的特点是规范性、真实性、安全性。它的作用是科学、合理地利用财务信息资源，充分发挥财务信息资源的巨大潜能，服务于社会和经济建设。②人力资源管理。人力资源的发掘与管理在现代化管理中居于核心地位，也是最具有挖掘潜力的要素。只有重视人力资源的发掘与管理，提高财会人员的素质，调动他们的主观能动性，才能达到人与人之间的和谐、人与设备的优化组合，实现人尽其才，提高工作效率。③设施管理。它的作用是为财务信息资源的收集、处理提供环境和条件。它对管理活动有着重要的影响，关系到各种财务信息的准确和安全，也关系到提供信息服务的质量。

财务资源可以按照不同的标准进行不同的分类。这里进行分类目的是为了探究不同的资源对于企业核心竞争力的作用。按照硬、软财务资源划分。

财务硬资源指的是客观存在的,在一定的技术、经济环境和社会条件下,所有能被企业利用的有形资源,包括自然资源和资本。

硬资源充分体现在企业的资产负债表上。企业的财务资源在企业内投入、分配、运作,幻化称各种具体的资产,从而形成了企业的财务资源分配格局。

财务软资源则是指建立在智力、知识之上的无形的资源——知识资源。主要包括四个方面:一是市场资源,即企业通过其所拥有的与市场密切相关的无形资产而获得的潜在利益综合;二是知识产权;三是人力资源(包括企业中每个员工所具有的优秀品德、技术专长、创造性处理问题的能力的总和);四是组织管理资源,如企业的文化、管理理念、管理信息系统和财务结构等。这些软资源虽然在企业财务报表上没有体现出来具体的价值,但是利润却能说明软资源所发挥的作用,软资源运用的好坏直接体现在企业当期盈利上。

二者的关系:软资源对硬资源的最大程度地利用和开发具有重要地决定性作用。即财务硬资源是被动地,财务软资源是主动的,人们一般通过软资源的开发来利用硬资源。据西方学者测算:上世纪初财务软资源对经济增长的贡献仅为5%~20%,如今,这种比例已达60%-80%。

对于企业的核心竞争力而言,软资源更具优势和重要作用。

企业核心竞争力的一般表述是:企业所独具的,支持和维系企业持续性竞争优势的核心能力,是企业长期逐步形成的、企业所独具的蕴含于企业内部深处的,并通过一定外在形式所表现的促使企业在较长时期内保持竞争优势的企业内部最核心的能力。而张维迎教授在第四界北京大学光华新年论坛上的表述更为形象。认为:企业生死存亡取决于是否具有核心竞争力,即是否具有独特的资源和能力。这种独特性的具体表现就是企业所拥有的资源能力具有:偷不去(指别人难以模仿,如企业品牌、文化等具有自主知识产权的资源和能力);买不来(指不可能从市场上获得);拆不开(指企业的资源和能力有互补性、系统性);带不走(指资源和能力的组织性和核心竞争力各要素之间具有的综合运行合力);溜不掉(指企业可持续性发展的持久竞争力)。综合上述核心竞争力的特点,财务软资源相对于较易拷贝和转移的硬资源而言,对于企业核心竞争力的支持和提升作用更加牢固和持久,也更为符合核心竞争力为企业长久赢得竞争优势的特征。所以对于财务资源而言,更为重要的是在识别的基础上科学合理的配置和运用。

(一)有效性原则

有效性原则是企业财务资源优化的内在要求。资源合理配置的主要标准，就是要使有限的资源尽可能创造出更多的价值，或者说为了创造一定的价值，尽可能多地节省资源的耗用。因此，避免无谓的浪费，提高资源的使用效率，是企业经营管理的核心问题，也是企业生存、发展和获利最迫切的要求。而财务资源优化作为企业财务管理的一个重要内容，节约财务资源、提高财务资源的使用效率理应成为它所遵循的首要原则。

(二)社会效益原则

资源的配置要符合经济效益原则，但这并不代表资源合理配置的全部内容。合理的资源配置还应当考虑资源的投入产出如何更好的与社会需求相适应的问题。企业除了追求自身利益以外，还要承担其应有的社会影响和社会责任。因此，财务资源优化必须考虑到社会效益并与社会协调。社会资源的配置状态影响着企业财务资源的配置，而企业财务资源的配置在一定程度上又反作用于整个社会资源的配置。事实上，任何一种资源的合理配置，都有赖于其他资源配置所产生的良性环境，并依靠这个良性环境来充分展示自己的功能，以达到整个资源配置效用的最大化。只有这种良性互动与和谐发展，才能使资源合理配置，达到最佳状态。

(三)系统开发原则

企业财务资源各要素的密切配合、相互作用，构成了一个有机的财务资源系统。单独的资源要素通常不能发挥其最大的作用，只有有效地组合在一起才能够“人尽其才，物尽其用”。企业的财务资源是一个整体，需要紧密结合与协调配置。

每个企业的实际情况都有所差异，其资源组合也就有所不同。因此，企业应当以系统开发原则作为指导。首先，根据自身特点来确定优化的具体目标，实现其资本种类和部门配置的均衡，尽量消除短缺，杜绝闲置。其次，要注意调节内部矛盾，处理好财务资源内部各要素配置的相对量和绝对量、基础作用和关键作用以及衍生作用等关系。

(四)可持续发展原则

所谓可持续发展是“既满足当代人的需求，又不对后代人满足其自身需求的能力构成危害的发展”，这已被国际社会普遍接受。可持续发展并不否定经济增长，但要审视如何实现经济增长。要达到经济的可持续发展，就要关注各种经济活动的合理性、保持资源的永续利用和生态系统的可持续性。这要求人们据此来调整自己的生活方式，在生态范围内合理确定自己的消耗标准。企业的财务资源在前期和当期的累积只要在当期不被消耗殆尽，其质和量的累积都会成为后期可配置或再开发的资源，对未来发展产生作用。

事实上，企业的各种实物资产、各种人力资源、各项财务制度和规定以及其他各种无形资产，都是财务资源积累的表现。在其开发、培育、配置的过程中，应该考虑到对未来社会经济可能产生的正面或负面影响。坚持可持续发展战略，适度开发、合理配置和有效培育财务资源，保持财务资源的可持续性，使其发挥长远的积极效用，避免消极的效用对未来产生不良的影响，同时也避免在未来陷入资源配置的恶性循环之中。

(1)财务资源对战略管理具有基础性和必须性战略管理从分析、制定到执行、评价是一项系统工程,涉及到各方面的因素。财务资源作为价值运动,贯彻于企业供、产、销各个方面,具有一定的综合性。同时企业几乎所有的活动都需要财务资源的支持。只有当各种活动在财务资源的基础作用下互动合作,才能顺利实现企业的战略目标。因而财务资源对战略管理具有基础性和必须性。

(2)财务资源为企业核心竞争力的提升提供支持企业核心竞争力的提升是具体化在企业的业务发展和管理运营上的,而这些业务的正常运营离不开强大的财务资源做后盾。无论是硬件——即生产管理所需要的有形要素,例如机器、厂房、设备、材料、动力等等;还是软件——即生产管理所需要的无形要素,例如知识、技术、专利、市场等等,无一不是需要财务资源来实现。除此之外,当企业实行特殊竞争战略或组织创新以及围绕这些目标的相关系统同样需要财务资源的支持。

(3)财务资源帮助提升企业的核心竞争力在80年代开始,管理学界开始从企业自身的资源及其运用来探寻企业成功的奥秘。其里程碑的代表即是企业核心竞争力理论,代表人物是普拉哈拉德与哈默尔。他们指出了企业核心竞争力的巨大作用,而核心竞争力又深深植根于企业的各种资源及其运用当中。企业财务资源作为企业资源中的重要组成部分,其对核心竞争力的形成、维持和创新的作用不言而喻。下图是对财务资源与核心竞争力及企业价值提升的关系图:

(4)财务资源为企业的业绩评价提供了价值视角和量化依据虽然理论界一直在批评单纯财务分析的弊端和不足,但不可否认,在整个财务会计发展过程中,财务分析评价活动对于企业业绩的量化和评价做出了重大贡献。无论什么时候,财务资源所提供的数量价值信息都是企业经营业绩评价的重要组成部分。

财务资源管理的作用主要有四个：一是使财务信息资源的内容和载体形式在不断变化的环境中保持准确和新颖；二是使财务资源的配置与企事业单位的管理相匹配；三是通过财务资源的科学化管理使企事业单位的管理与外部环境相适应；四是使财务管理活动与企事业单位的其他经营管理活动形成互动，使效率和效益达到最大化。应当说，财务资源管理的目标和企事业单位的发展目标是一致的。

要使财务资源得到有效管理，就要营造一个良好的环境，确保财务资源与社会经济需求之间达到动态平衡和持续发展。具体包括：

①优化社会环境。财务与经济的关系密不可分。近年来，企业通过明晰产权、职能分离、机制转换等改革，使其财务职能更加明确、清晰。而社会对财务信息的迫切需求和良好的财务信息资源的存在，是做好财务资源管理工作的重要保证。

②建设和完善法规制度。通过对法律和法规制度的规范、完善，可以为财务资源管理提供更好的支撑环境。以《会计法》为代表的各种国家法规和企事业单位制定的财务规章制度，共同构筑了一个完整的规范财务工作的制度体系，使得财务工作有法可依。

③建立和健全监督机制。财务监督一直是财务管理中最薄弱的一个环节。然而，这一问题目前已经引起重视并正逐步得到解决，如企事业单位实行的会计委派制等。监督机制的健全和正常运行，将给财务资源管理创造良好的内外部环境。

（一）财务资源配置的目标

财务资源配置是指资本在不同形成方式上的组合和在不同经济用途之间的分配 .它涉及到财务活动的两个基本方面，一是对资本的形成进行组合，即融资中的资源配置，这里，资源的配置表现为资本在不同时期之间和不同性质之间的安排，从而形成了融资的核心问题-融资结构的合理安排，包括长期资本和短期资本的安排、债务资本和权益资本的安排；另一个是对资本的使用进行分配，即投资中的资源配置，这里，资源的配置主要表现为资本的合理分配，从而形成了投资的核心问题-资源流向和流量的调整。可见，财务资源配置是针对资本而言的，它不是单纯的融资或投资概念，而是一个投融资概念；不是单纯的资本量问题，而是资本内在结构的组合和安排问题。

财务资源配置缘于它的稀缺性。财务资源的稀缺性客观上要求人们对财务资源进行合理的配置，即企业在遇到资本稀缺制约的情况下，将有限的财务资源用到最需要的地方。财务资源配置的目标是：优化融资结构和投资结构，提高稀缺资源的产出率-资本收益率，从而创造出更多的稀缺资源，促进企业持续稳定的发展。

（二）财务资源配置的方式

财务资源的配置通常采取两种方式，一种是行政配置，另一种是市场配置，无论从理论上还是从实践上看，行政配置远没有市场配置那样行之有效，尽管市场配置有其不可克服的缺陷。

在行政配置方式下，财务资源的配置主要是通过行政权利、行政手段和行政机制来实施。财务资源的配置过程一般是：财务资源-计划-企业。行政配置具有统一性、强制性和纵向性的特点。虽然这种方式能够体现行政的意图，按照行政的偏好自觉地配置财务资源，但它割断了企业与市场的关系，难以适应市场经济瞬息万变的要求；由于不允许有特殊的经济利益，对企业积极性有抑制作用，财务资源配置行为往往由于受到利益机制的影响而出现障碍；财务资源配置的效率取决于行政权利、行政手段和行政机制的效率；财务资源的配置往往是一次性的，财务资源一经配置很难进行选择和重新组合。

在市场配置方式下，财务资源的配置主要是通过市场机制的作用来进行的。财务资源的配置过程一般是：财务资源-市场-企业。市场配置反映了市场供求关系，能够根据市场供求自动地实现财务资源配置；以资本收益最大化为目标，允许特殊经济利益的存在；财务资源配置的效率取决于资源价格是否反映了资源的稀缺程度；财务资源的配置是经过多次交易完成的，因而也是不断趋于优化的。市场配置是一种高效率的配置方式，能够降低资源的交易成本。在市场经济下，财务资源的配置主要应当采取这种方式。

换一个角度看，财务资源配置有初始配置和再配置两种形式。我们可以把企业建立时的财务资源配置看成是初始配置，将企业经营过程中的财务资源配置看成是再配置。财务资源的再配置不是一次完成的，它是一个持续的配置与再配置过程。这一过程也是一个不断调整和改进的过程，是一个资源配置不断优化的过程。

（三）财务资源配置的效率

财务资源配置效率取决于财务资源配置的合理性。从理论上说，财务资源配置的合理性是指单位财务资源的投入使新的资源配置比原有资源配置更合理。微观经济理论认为，在完全的竞争条件下，每一单位生产要素的利用达到边际收益等于其价格的那一点时，资源即达到最优配置状态。当所有用途中的生产要素的边际产量都相等时，社会产出就达到最大。这一理论被称为资源配置的边际定律。资源配置的边际定律以资源配置价格作为资源配置的合理性的衡量标准。在这里，资源配置价格就是在其他资源不变的条件下，每增加一个单位的财务资源投入所带来的收益总量和边际效益。投入效益差，资源配置的价格低；反之，投入效益好，资源配置的价格高；投入无效益或负效益，则资源配置的价格为零或为负。资源配置价格是变化的，因为资源投入后在生产和流通过程中的效益是变化的。资源配置价格不同于市场价格，市场价格反映的是市场供求对价格的影响，不直接涉及到投入的效益问题。而资源配置价格反映的是单位资源投入的边际收益，用以考察资源配置的合理性。

财务资源配置的合理性还要考虑单位资源投入对内部经济和外部经济的影响，即要考察它是否增加了内部经济和外部经济，是否减少了内部不经济和外部不经济。在这个意义上，企业财务资源配置的效率问题应当充分考虑两个最基本的约束条件：①资源配置后，企业成本是否降低，收益是否增加；②资源配置后，社会平均成本是否降低，社会平均收益是否提高。这两个约束条件意味着：财务资源的优化配置对单位财务资源的投入带来的边际收益要考虑边际成本和平均成本的关系。财务资源配置的效率不仅要考虑平均成本，还要考虑目标收益。从全社会范围看，财务资源配置的微观效率和宏观效率往往是不一致的，财务资源的配置还应考虑社会边际效益问题。

案例一:运输成本管理财务资源的分析^[3]

　　任何一个企业，都离不开资金(包括固定资金、流动资金、专项资金、借贷资金等)的流动和运作。财务资源的开发和利用状况直接关系到企业资金是否正常运作，关系到企业的生存和发展。

　　一、交通运输企业的财务资源

　　财务是有关资金的筹集、调拨、使用、偿还、分配等方而的经济业务，它涉及到企业的全部经济活动，是为企业生产经营服务，保证生产经营顺利进行的必要手段。

　　资源是生产或生活资料的人然来源，因此，财务资源就是企业生产经营活动所需的资金来源。对交通运输企业来说，其则务资源可以分为以下三类:

　　1.固定资金主要是垫支在运输经营上的资金即生产资料货币表现。如汽车站、渡口的设施，汽车、轮船等运输设备等。

　　2.流动资金主要是垫支在劳动对象上的资金。其实物形态是燃油、配件等各类流动资产，它们是保证运输的必要条件。

　　3.专项资金主要是企业提取的设备/设施修理基金，职工福利基金等，它们有各自特定的来源和用途，不参加经营资金的周转财务资源的开发和利用主要目的是提高固定资产的完好率和利用率，如提高客运汽车的满座率，减少货运汽车的空驶率，加速流动资金的周转，以提高运输企业的经济效益。

　　二、ISO9000族标准对财务资源的要求

　　ISO9004:2000《质量管理体系一业绩改进指南》中专有一条(6.8财务资源)对组织的财务资源管理提出了明确的要求:资源管理应当包括确定财务资源需求和确定财务资源来源的活动。财务资源的控制应当包括将资金的实际使用情况与计划相比较，以及采取必要的措施。

　　管理者应当筹划、提供，并控制实施和保持一个有效的、高效的质量管理体系以及实现组织目标所必需的财务资源，管理者还应当开发具有创新性的财务方法，以支持和鼓励组织的业绩改进。

　　提高质量管理体系的有效性和效率可对组织的财务结果产生积极影响，如:

　　—在组织内部，减少过程和产品故障，或减少材料和时间的浪费

　　—在组织外部，减少产品故障，降低因担保而引起的赔偿费用，以及减少因推动顾客和市场所付出的代价。

　　提交这些问题的报告可以为确定效果差或效率低的活动，以及采取适宜的改进措施提供一种手段。

　　与质量管理体系业绩和与产品符合性有关的活动的财务报告应当用于管理评审。

　　从上述规定中我们可以看出:

　　1.交通运输企业应当把财务

　　资源的控制纳入资源管理范围，实施和保障一个有效的和高效的运输服务质量管理体系，实现企业目标策划、提供和控制必需的财务资源，开发出具有创新性的财务方法，支持和鼓励组织的业绩改进。

　　2.控制财务资源的主要方法

　　是制订资金的使用计划，并把资金的实际使用情况与其对比，发生偏差较大时应采取必要的纠偏措施。也就是说，要有计划地开发和利用财务资源，切不可盲目地滥用财务资源。

　　3.要对企业的财务结果产生

　　积极影响，如资金周转速度加快，利润增加，就必须提高运输服务质量管理体系的有效性和效率。

　　提高运输服务质量管理体系的有效性和效率主要有两个方而的途径:。

　　(1)在交通运输企业内部，要减少运输经营的过程和运输服务的故障(即事故或不合格项)或者节省燃汕，减少设备维修材料费用，降低空驶时间等。

　　(2)在交通运输企业外部，要把安全事故、服务质量投诉减少到最低程度，要加强承包车(船)的安全服务质量管理，从而降低因安全事故或服务投诉发生及担保而引起的赔偿费用，史应减少因安全和服务质量问题发生而失去顾客和市场所付出的代价，如降低运输市场占有率，减少乘客等。

　　4.在交通运输企业管理评审时，应输入其与运输服务质量管理体系业绩及与运输服务质量符合性有关的财务报告。也就是说，管理评审既要评审运输企业的质量审核报告，也要评审财务分析报告。ISO/TR10013《质量经济性管理指南》就详细地作出了指导。

　　目前，我国己获得产品质量认证质量管理体系认证证书的企业高达百力一个，但很多企业获证后的管理评审都不评审有关的财务分析报告，也就是说企业仍停留在贯彻ISO9001的水平上，没有实施ISO9004标准，这是很不应该的。

　　三、开展运输成木管理是开发和利用财务资源的有效途径

　　运输成木管理是运输企业降低运输成木方向的一切管理工作的总称。一般包括运输成木的预测、计划、核算、分析、控制和考核等。笔者在诸暨市长运有限公司指泞快客运输成木管理近二年，取得了显著成效。实践证明，开展运输成木管理是开发和利用财务资源的最有效的途径。

　　诸暨市长运有限公司是一个成立于1956年的国家一级汽车运输企业，拥有一个客运中心，一个汽车修理厂，一个A级汽车检测站，600多辆营运客车和出租车，2003年实现运输产值1亿多元，年旅客客运量达1398力一人次，旅客周转量为50663力一人公里。

　　该公司于2001年3月在浙江省内第一个以整个公司通过ISO9001认证后，依据ISO/TR10013标准以快客公司为试点，开展了运输成木管理工作。

　　他们在开展运输成木调查的基础上，结合交通运输行业有关成木统计和核算的规定，科学地确定了二级运输成木科目，制定了六个运输成木管理方而的公司标准，每年卜达运输成木计划，逐月进行运输成木核算和分析，提交运输成木报告，重点控制燃汕和车辆修理费用的支出，并纳入公司内部审核和管理的评审范围，取得了良好效果。快客公司基木杜绝了行车安全事故，该公司也荣获了浙江省文明单位的称号。

　　每个交通运输企业都应像诸暨市长运有限公司那样，依据ISO9004和ISO/TR10013等国际标准，结合木企业生产经营的实际，认真开展运输成木管理工作，以有效地开发和利用则务资源，提高企业经济效益。