阿道夫·瓦格纳税收思想

（1）税收定义。他给税收下的定义是：“所谓租税，从财政意义上讲，就是公共团体为满足其财政上的需要，凭借其主权，作为对公共团体的 事务性设施的一般报偿，依据一般原则和准则，以公共团体单方面所决定的方法及数额，强制地征自个人的赋课物；再从社会政策的意义上说，所谓赋税，就是满足 财政上的必要的同时，或不同财政上有无必要，以纠正国民收入的分配及国民财富的分配，借以矫正个人所得与个人财产的消费为目的所征收的赋课物”。

（2）赋税体系。瓦格纳从他关于税收可以矫正个人所得和财产分配的思想出发，设计了所谓理想的租税体系。

（3）税收原则。为了更好的制定和实施他的社会政策税收的目标，瓦格那提出了著名的“四项九端”税收原则：

• ①财政收入原则。包括收入充分和税收弹性原则。
• ②国民经济原则。包括税源和税种选择的原则。
• ③社会正义原则。包含普遍和平等原则。
• ④税务行政原则。包含确实、便利和最小征收费原则。

（4）税收转嫁。在税收转嫁理论方面，他持“相对转嫁论”的观点。认为税收能否转嫁，决定于市场交易中自由竞争的因素等条件，同时转嫁的方向及转嫁的程度，不但事先难以预测，而且事后也难以调查。

瓦格纳法则

1882年，德国经济学家阿道夫·瓦格纳（Adolf Wagner）通过对19世纪的许多欧洲国家和日本、美国的公共支出增长情况的考察，提出了“公共支出不断增长法则”，或称“政府活动扩张法则”，又称瓦格纳法则。

他认为一国政府的支出与其经济成长间，也就是政府职能的扩大与国家所得的增加之间存在一种函数关系。即随着国家职能的扩 大，随着经济的发展，就要求保证行使这些国家职能的公共支出不断增加，日益充裕。事实正是这样，“公共支出不断增长”的情况“可由中央及地方政府经费增加的统计上，雄辩地说明这一点。”瓦格纳还认为，只要符合国家职能的要求，即使出现暂时的财政不均衡也无妨。利用公债举办公共事业是可行的，条件是它将来带 来的财政收入增加额能抵消这些公共事业的费用。

瓦格纳的租税原则论为理论构架,详细阐述了租税诸原则;在介绍租税的分类理论时,对直接税与间接税的各种分类标准作了较详细的分析批评,并对两税的优劣作了较为公允的评价;在介绍租税系统理论时,分析了单一税理论的缺陷,历述了自亚当·斯密以来的种种税系理论,其中对瓦格纳按课税客体划分税种的税系理论论述尤详。该书原著出版于1905年,反映了19世纪末西方财政学的理论研究进展,受以瓦格纳为代表的德国社会政策学派的财政理论的影响尤大。

进人20世纪后,西方财税科学在中国的传播确实较上个世纪深人得多.西方财税理论,为人探讨税制改革问题提供了全新的理论依据;而西方财税制度,则对国人的税制改革具有强烈的示范作用.当然,我们也必须看到,这种传播尚处于理论的最初引进阶段,远未达到成熟的程度.以下事实颇能说明问题:当时尚未见有国人自撰的财政学原理一类的书籍出版。