固定制造费用开支差异
1.什么是固定制造费用开支差异
固定制造费用开支差异,又称为固定制造费用耗费差异、固定制造费用预算差异,是指固定制造费用的实际金额与固定制造费用预算金额之间的差额。
固定费用与变动费用不同,不因业务量而变,故差异分析有别于变动费用。在考核时不考虑业务量的变动,以原来的预算数作为标准,实际数超过预算数即视为耗费过多。
2.固定制造费用开支差异的产生原因
在企业经营中,固定制造费用耗费差异的产生主要受管理人员的工资率、利税率、折旧率等的影响;
3.固定制造费用开支差异的计算公式
固定制造费用开支差异=实际固定制造费用总额–标准固定制造费用总额
4.固定制造费用开支差异的计算举例
设19×1年1月该企业固定性制造费用预算总额为84 000元,预计直接人工小时37 667工时,则固定性制造费用单位工时标准分配率=84 000÷36 667=2.25(元/小时)。
该月份固定性制造费用预算如下表所示:
预计产量
的预算(1)按实际产量
调整后的预算(2)实际成本
(3)成本差异
(4)=(3)-(2)产量 180 000 160 000 160 000 管理人员工资 16 000 16 000 17 000 1 000(U) 厂房租金 20 000 20 000 20 000 0 维修 6 000 6 000 5 000 1 000(F) 间接人工 10 000 10 000 10 400 400(U) 厂房设备维修 24 000 24 000 24 000 0 其他 8 000 8 000 8 600 600(U) 固定性制造费用合计 84 000 84 000 85 000 1 000(U)
固定性制造费用差异分析:
固定制造费用开支差异=85 000-84 000=1 000(U)
固定性制造费用生产能力利用差异=84 000-160 000×0.25×2.25=(36 667-160 000×0.25)=84 000-90 000=-6 000(F)
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