专项应收款
1.什么是专项应收款
专项应收款是指企业对外发生的专用资金应收和暂付的款项。如有偿调出固定资产应向调入单位收取的款项、出售多余专项物资应向购买单位收取的款项,为采购专项物资而暂付采购人员的采购款项等等。
2.专项应收款的核算[1]
为了总括地反映各项专项应收、暂付款项的增减变动情况,设置专项应收款帐户。它属于资金占用性质帐户,发生应收、暂付款项时,记录在该帐户的借(增)方,收回时,记录在贷(减)方;余额在借(增)方,表示应收未收的专项款项。该帐户按单位或个人设明细帐,进行明细分类核算。
企业有偿调出固定资产发生应收款时,借(增)记:专项应收款,贷(增)记:更新改造基金;出售多余专项物资发生应收款时,借(增)记:专项应收款,贷(减)记:专项物资;支付随同购入专项物资的包装物押金时,借(增)记:专项应收款,贷(减)记:专项存款;采购人员为采购专项物资而预借的采购款,借(增)记:专项应收款,贷(减)记:专项存款;采用预借方式,发放扶持生产拨款时,借(增)记:专项应收款,贷(减)记:专项存款。上述款项收回时,借(增)记:专项存款,贷(减)记:专项应收款。
举例及编制的会计分录如下:
1.企业调出不需用的固定资产一项,双方协商作价21000元。但尚未收到调入单位的款项:
借(增):专项应收款21000
贷(增):更新改造基金 21000
2.某采购员预借专项物资的采购款3000元:
借(增):专项应收款 3000
贷(减):专项存款 3000
3.企业将多余的专项物资出售,价款1200元。但尚未收到对方支付的款项:
借(增):专项应收款 1200
贷(减):专项物资1200
4.上述采购员报帐,采购专项物资的价款2600元,差旅费180元,随同购入的专项物资租入包装用木箱10只,每只押金10元。其余的采购款退回财会部门:
借(增):专项物资 2780
借(增):现金 120
贷(减):专项应收款 2900
5.企业采用预借方法,将扶持生产拨款4000元发放给某生产单位:
借(增):专项应收款——XX单位 4000
贷(减):专项存款4000