保留盈余
1.什么是保留盈余
保留盈余也称留用利润、留存收益、留存盈余,资本公积。 是指公司历年累积之纯益,未以现金或其它资产方式分配给股东、转为资本或资本公积者;或历年累积亏损未经以资本公积弥补者。保留盈余是连结损益表与资产负债表之股东权益的一个科目。保留盈余是把公司的一部分盈利留在企业作为再投资之用,所以股利政策也属于企业长期融资战略的一个重要组成部分。
2.保留盈余的计算方法
保留盈余=期初保留盈利+净利润-向股东派发的股息
保留盈余其主要的增减变动因素如下表所示:
保留盈余 1.本期净损
2.前期损益调整(错误更正)及若干会计原则变动之追溯调整
3.现金股利或负债股利
4.股票股利
5.财产股利
6.一些库藏股交易1.本期净利
2.前期损益调整(错误更正)及若干会计原则变动之追溯调整
3.公司重整(准改组)之调整
3.保留盈余的用途
保留盈余的用途有三种类:
- 扩充营运规模
- 投资于新的企业
- 回购股票
4.银行的保留盈余
银行利润在未分配前被称为保留盈余。保留盈余是商业银行增加自有资本的主要渠道,每年利润分配前,银行都要按会计要求首先计提一定的盈余公积金,作为对银行资本金的补充。
5.台湾保留盈余的财务处理[1]
- 一、保留盈余指拨:
盈余分配分录: 保留盈余
法定盈余公积
XXXX准备
应付现金股利
应付股票股利
1.已指拨(已限制用途)
(1)法令规定:法定盈余公积(完纳税捐、弥补亏损后,提拨10%),
目的备供未来弥补亏损之用。
(2)契约规定:偿债(基金)准备、特别股赎回准备…
(3)自愿提拨:意外损失准备、扩充厂房准备、平均股利准备…
2.未指拨(未限制用途):可自由分配的盈余,是发放股利的主要来源。
- 二、盈余分配程序:
弥补亏损→提拨盈余公积(法定、特别)→分配股东股利
- 三、保留盈余表
1.四大财务报表:资产负债表(B/S)、损益表(I/S)、现金流量表、业主权益变动表。
在公司组织内业主权益变动表,则为股东权益变动表。
2.实务上,当企业规模小而且股东权益变动较少时,可以用保留盈余表代替股东权益变动表。
3.保留盈余表,又称盈余分配表,是用来显示公司在特定期间内,盈余来源、分配项目及分配后余额的动态报表;但规模较大的公司,则直接编制股东权益变动表。
(如果是完整的保留盈余表,除了编制盈余分配部份外,尚需列示已指拨项目之余额,以显现保留盈余期末合计数额)
xxx公司盈余分配表
xx 年度
期初余额 $ xxx 加:本期税后净利 xxx 转列公积前盈余 $ xxxx 减:法定盈余公积 $ xxx xxxx准备 xxx ( xxx) 可供分配盈余 $ xxxx 分配项目: 现金股利 xxx 期末未分配盈余 $ xxx
附注:
配发员工红利 $ xxxx
配发董监事酬劳 $ xxxx
- 四、员工红利与董监事酬劳之会计处理
1.认列时点:编财务报表时,依据章程所定,估列相关营业费用入帐。
薪资费用─员工红利
薪资费用─董监事酬劳
应付员工红利
应付董监事酬劳
2.差异调整:
(1)董事会决议金额有差异:金额重大→重编财务报表,调整当年费用。
金额不重大→会计估计变动处理。
(2)股东会决议金额有差异:会计估计变动处理,列为次年度损益。
估计不足→增列估计过多→冲销
薪资费用─员工红利 应付员工红利
薪资费用─董监事酬劳应付董监事酬劳
应付员工红利 薪资费用─员工红利
应付董监事酬劳薪资费用─董监事酬劳
3.发放员工现金红利、董监事酬劳时:
- 应付员工红利
- 应付董监事酬劳
- 现金