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在途款

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1.什么是在途款

所谓在途款是指在途未达款项。财政总预算会计的在途款是指在规定的决算清理期内,收到应属于上年度收入的款项和收回上年不应列支的款项,或需要通过“在途款”科目过渡处理的资金数。这些款项,在发生时虽然款已收到,但却是属于上个年度的,从上年度的角度来看,这些款尚未到达,需要用“在途款”作过渡性核算。

2.在途款的核算

由于库款的报解需要一定的时间,年终就会存在国库经收处或者各级国库已经在年前收纳,以及在清理期交纳应属于决算年度收入的款项,但是尚未转到支库或者尚未报解到各该上级国库的各种收入,这些款项称为在途款。对“在途款”科目的登记要求如下:

1.本科目核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本科目过渡处理的资金数。

2.决算清理期内收到属于上年度收入时,借记本科目,贷记“一般预算收入”、“补助收入”、“上解收入”等收入科目;收回属于上年度拨款或支出时,借记本科目,贷记“预拨经费”或“一般预算支出”等科目;冲转在途款时,借记“国库存款”科目,贷记本科目。

3.在途款的账务处理[1]

例、2005年的年终清理期,某省财政清理出90000元的一般预算收入未收;当年10月份有一笔200000元基金预算支出属于错支,并通知有关单位。

对于应收未收的一般预算收入,先登记在本年度的一般预算收入和在途款账户,待款项收到时再记入国库存款账户,并冲销在途款:

(1)在预算年度的收入账户中记:

:在途款 90000

:一般预算收入 90000

(2)款项收到时:

借:国库存款 90000

贷:在途款 90000

(3)对于错支的基金预算支出,先登记在在途款账户,并冲销当年基金预算支出,待款项收回时再登记在国库存款并冲销在途款:

借:在途款 200000

贷:基金预算支出 200000

(4)将错支的资金收回时:

借:国库存款 200000

贷:在途款 200000

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