交易性投资是指从证券市场购买的准备近期内出售的投资。

作为交易性投资核算应符合以下两个条件：

1、能在公开市场上交易并有明确市价。

2、投资目的不是为了长期需要,而是为了博取证券市场的价差收入。　

支付现金资产或转移非现金资产的时间。

1、初始成本的计量

　　A、企业取得时按公允价值记入“交易性金融资产”账户（不包括价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利或债券利息）

　　B、价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利或债券利息应记入“应收股利”或“应收利息”

　　C、税金、手续费等相关费用支出记入“投资收益”账户。

2、账户设置

　　（1）交易性金融资产

　　—股票（债券、基金）---成本

　　—股票（债券、基金）---公允价值变动

　　（资产类：核算交易性金融资产的公允价值）

3、购买时的会计分录

　　借：交易性金融资产——×××（成本）

　　　　投资收益

　　　　应收股利/应收利息

　　　贷：其他货币资金——存出投资款

　　核算举例：

　　某企业购入乙公司发行的普通股股票10000股，每股买价10元，其中含有已宣告发放但尚未领取的股利1000元，支付经纪人佣金等费用10000元，一并委托证券公司支付。企业将其划分为交易性投资。

　　借：交易性金融资产　 99000

　　　　应收股利　　　　　1000

　　　　投资收益　　　　　10000

　　　贷:其他货币资金

　　　　——存出投资款　1100000

　　核算举例：

　　企业于200７年3月1日委托某证券经纪机构购入A公司发行的债券一 批，购买日该债券的公允价值为600000元，另支付相关税费5300元。企业将其划分为交易性投资。

　　借：交易性金融资产600000

　　　　投资收益　　　　5300

　　　贷：其他货币资金　605300

　　　　——存出投资款

4、现金股利或债券利息的处理

　　(1)、收到购买价款中包含的已宣告现金股利或利息，冲减“应收股利”或“应收利息”。

　　(2)、收到持有期间从被投资单位分配现金股利或利息，确认为“投资收益”。

　　收到购买期间已宣告的现金股利或债券利息

　　借：其他货币资金（等）

　　　　——存出投资款

　　　贷：应收股利/应收利息

　　持有期间宣告发放的股利或利息

　　借：应收股利应收利息

　　　贷：投资收益

　　　　　实际收到时：

　　借：其他货币资金（等）

　　　　—存出投资款

　　　贷：应收利息＼应收利息

　　注意:持有期间分回的股票股利,不进行账务处理,只在备查簿中登记股票数量的增加。

5、交易性投资价值的期末计量

‍

　　资产负债表日将公允价值变动差额记入”交易性金融资产--公允价值变动”。

　　A、资产负债表日，当账面价值＜市场价值

　　借：交易性金融资产

　　　　_××公司××（公允价值变动）

　　　贷：公允价值变动损益

　　B、资产负债表日，当账面价值﹥市场价值

　　　借:公允价值变动损益

　　　　贷：交易性金融资产

　　　　　　_××公司××（公允价值变动）

• 　　账户设置：

• 　　账户设置：

• 公允价值变动损益

  资产负债表日公允价值＜账面价值的差额	资产负债表日公允价值＞账面价值的差额

　　期末净损益转入“本年利润”

• 　　核算举例：

　　大华公司年初以每股5元的价格共购入华海公司的10000股,当年12月31日市场价格上升至每股7元，，请做分录。

　　因为:账面价＜市场价　　

　　借：交易性金融资产 20000

　　　　—大华公司股票（公允价值变动）

　　　贷：公允价值变动损益 20000

　　若大华公司年初以每股5元的价格共购入华海公司的10000股,当年12月31日市场价格下降至每股4.5元，请做分录。

　　因为：账面价＞市场价

　　借:公允价值变动损益　5000

　　　贷：交易性金融资产　　5000

　　　　　—大华公司股票（公允价值动）

6、交易性投资出售的处理

　　A、 借：银行存款

　　　　　贷：交易性金融资产

　　　　　　　——××公司××（成本）

　　　　　　　——××公司××（公允价值变动）

　　注意：差额借或贷“投资收益”

• 　　同时

　　借：公允价值变动损益

　　　贷：投资收益

　　B、 借：银行存款

　　　　　　交易性金融资产

　　　　　　——××公司××（公允价值变动）

　　　　贷：交易性金融资产

　　　　　　——××公司××（成本）

　　注意：差额借或贷“投资收益”

• 　　同时

　　借：投资收益

　　　贷：公允价值变动损益

　　H公司于2007年5月10日用存款42000000元购入Y公司股票400000股，准备以交易为目的短期持有，2007年末，该股票的公允价值为 41000000元，2008年5月收到Y公司分配的现金股利10000元，2008年6月，公司将该股票售出，实得价款41700000元。请完成出售的分录。

• 　　核算举例：

• 　　已知2007年末

　　借：公允价值变动损益 1000000

　　　贷：交易性金融资产 1000000

　　　　　——H公司股票（公允价值变动）

　　借：应收股利　　10000

　　　贷：投资收益　　　10000

• 　　2008年5月收到股利

　　借：银行存款　　 10000　

　　　贷：：应收股利　10000

• 　　2008年6月销售的分录

　　借：银行存款　41700000

　　　　交易性金融资产 1000000

　　　　——H公司股票（公允价值变动）

　　　贷：交易性金融资产　42000000

　　　　　——H公司股票（成本）

　　　　　投资收益　　700000

• 　　同时：

　　借：投资收益 1000000

　　　贷：公允价值变动损益 1000000

• 　　核算举例：

　　新化公司于2007年2月12日用银行存款38000000元购入Y公司股票20万股，准备以交易为目的短期持有，2007年末，该股票的公允价值为42000000元，2008年2月分派Y公司分配的现金股利40000元，2008年6月，公司将该股票售出，实得价款31200000元。请完成出售的分录。

• 　　2007/02/12

　　借：交易性金融资产 38000000

　　　　　贷：银行存款　　　38000000

• 　　2007年末

　　借：交易性金融资产 4000000

　　　贷：公允价值变动损益4000000

• 　　2008年2月

　　借：应收股利　 40000

　　　贷：投资收益　 40000

• 　　2008年6月销售

　　借：银行存款　　　 31200000

　　　　投资收益　　　 10760000

　　　贷：交易性金融资产

　　　　　—Y公司股票（成本）38000000

　　　　　—Y公司股票（公允价值变动）4000000

　　　　　　应收股利　　　　　　 40000

• 　　同时

　　借：公允价值变动损益 4000000

　　　贷：投资收益　　　　　　4000000