与上级往来科目核算与上级财政的往来待结算款项。当本级财政因资金调度困难而向上级财政借款周转和归还借款，在财政体制年终结算中发生本级财政应上解款或上级财政应补助款等。它是上下级财政之间由于财政资金的周转调度以及预算补助、上解结算等事项而形成的债务。

从上级财政借入款或体制结算中发生应上交上级财政款项时，借记“国库存款”或“上解支出”科目，贷记本科目；归还借款、转作上级补助收入时或体制结算中应由上级补给款项时，借记本科目，贷记“国库存款”、“补助收入”等科目。

本科目贷方余额，为本级财政欠上级财政的款项；借方余额，为上级财政欠本级财政的款项。

本科目应及时清理结算，年终未能结清的余额，结转下年。

本科目是往来性质的科目，如发生借方余额，在编制“资产负债表”时，应以负数反映。

有基金预算往来的地区，可按资金性质分设明细账。

【例1】江苏省淮安市财政局向省财政厅临时借入无偿资金200000元，已入库。根据市财政“预算收入日报表”，编制会计分录：

借：国库存款 200000

贷：与上级往来 200000

【例2】江苏省淮安市财政局向省财政厅归还临时借款150000元，编制会计分录：

借：与上级往来 150000

贷：国库存款 150000

【例3】经省财政厅批准，江苏省淮安市财政局将原从财政厅借入款200000元转作对该市的补助款。根据有关批文，编制会计分录：

借：与上级往来 200000

贷：补助收入 200000